МО Новомайнское городское поселение

Информационный сайт

  • Увеличить размер шрифта
  • Размер шрифта по умолчанию
  • Уменьшить размер шрифта

Постановление администрации поселения от 08.07.2013 №74

АДМИНИСТРАЦИЯ ПОСЕЛЕНИЯ

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОМАЙНСКОЕ ГОРОДСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ»

МЕЛЕКЕССКОГО РАЙОНА УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

08.07.201374

р.п. Новая Майна

Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам  муниципального образования «Новомайнское городское поселение» Мелекесского района Ульяновской области

 

 

В соответствии со статьёй 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях содействия реформированию бюджетной системы, повышению эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам, установлению единого подхода к рассмотрению предложений о предоставлении отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот п о с т а н о в л я е т:

  1. Утвердить Порядок оценки эффективности предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам муниципального образования «Новомайнское городское поселение» Мелекесского района Ульяновской области согласно приложению.
  2. Настоящее постановление вступает в силу с момента официального опубликования и подлежит размещению на официальном сайте муниципального образования «Новомайнское городское поселение» в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
  3. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

 

 

 

 

 

 

 

Глава администрации                                                                   В.А.Сутягин

 

 

 

 

 

Приложение

 

к постановлению администрации

 

муниципального образования «Новомайнское городское поселение»

 

от _08.07.2013___  №_74_

 

 

Порядок

оценки эффективности предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам  муниципального образования «Новомайнское городское поселение» Мелекесского района Ульяновской области

 

1. Общие положения

 

1.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам  производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам.

1.2. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее – Порядок) определяет объекты оценки эффективности  налоговых льгот по местным налогам, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и их взаимоотношения, а так же требования к реализации результатов оценки.

1.3. Настоящий Порядок распространяется на налоговые льготы по местным налогам предоставляемым (планируемым к предоставлению) решениями Совета Депутатов муниципального образования «Новомайнское городское поселение» Мелекесского района Ульяновской области.

1.4. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия:

1.4.1. Оценка эффективности – процедура сопоставления результатов  предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с показателями бюджетной и социальной эффективности в разрезе отраслей (видов деятельности).

1.4.2. Бюджетная эффективность – оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым представлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы бюджета муниципального образования «Новомайнское городское поселение».

1.4.3. Социальная эффективность – социальные последствия предоставления налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения муниципального образования «Новомайнское городское поселение», в создании новых рабочих мест, улучшении условий труда, формировании льготных условий для оплаты услуг незащищенных категорий граждан.  В отдельных случаях социальная эффективность может определяться как сумма экономии бюджетных средств на прямое финансирование на прямое выполнение отдельными категориями налогоплательщиков социальных задач, выделение средств на поддержку социально незащищенных категорий граждан.

 

2. Организация проведения оценки эффективности

предоставления налоговых льгот

 

2.1. Целью оценки эффективности налоговых льгот является расчет бюджетной и социальной эффективности от предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

2.2. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в разрезе отдельных видов местных налогов, в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот и по каждой категории их получателей в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности) производится муниципальным образованием «Новомайнское городское поселение» (финансовый отдел).

2.3. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в следующие сроки:

2.3.1. По планируемым к предоставлению налоговым льготам – в течение одного месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот; предложения о предоставлении налоговых льгот принимаются муниципального образования «Новомайнское городское поселение» (финансовый отдел) до 01 июля года, предшествующего году начала действия налоговой льготы.

2.3.2. По представленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года – в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.

2.4. Источники информации для оценки эффективности налоговых льгот:

-налоговая отчетность (отчеты формы 1-НМ, 4-НМ,5);

-отчетность муниципального образования «Новомайнское городское  поселение»

-статистическая отчетность по основным экономическим показателям в разрезе видов экономической деятельности;

-иная информация, в том числе оценка экспертов, сведения, представленные по запросу муниципального образования «Новомайнское городское  поселение» получателями налоговых льгот или претендующими на их получение.

2.5. Оценка эффективности налоговых льгот производится в четыре этапа.

2.5.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Совета депутатов муниципального образования «Новомайнское городское поселение» налоговых льгот. По результатам инвентаризации налоговых льгот муниципального образования «Новомайнское городское поселение» (финансовый отдел) составляет реестр предоставленных налоговых льгот (Приложение 1).

При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

2.5.2. На втором этапе определяются объемы недополученных (выпадающих) доходов бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» в связи с предоставлением налоговых льгот.

Расчет объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» от предоставления налоговых льгот производится по следующим формулам:

- в случае если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога:

 

Спб = Сснб * НС., где

 

Спб – сумма недополученных (выпадающих) доходов;

Сснб – размер сокращения базы налога в связи с предоставлением льготы;

НС – действующая в период предоставления льготы ставка налога.

 

- в случае если предоставление налоговой льготы заключается в обложение части базы налога по пониженной налоговой ставке:

 

Спб = БНл * (НСб – НСл), где

 

Спб – сумма недополученных (выпадающих) доходов;

БНл – размер базы налога, на которую распространяется действие льготной ставки;

НСб – действующая в период предоставления налоговой льготы базовая ставка налога;

НСл – льготная ставка налога.

Размер сокращения базы налога по причине предоставления налоговых льгот (Сснб) представляет собой:

- по земельному налогу – кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения либо облагаемых по более низкой ставке;

- по налогу на имущество физических лиц – инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке.

По итогам проведения расчета объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» от предоставления налоговых льгот составляется отчет (Приложение 2).

2.5.3. На третьем этапе производится расчет бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот.

Бюджетная эффективность каждой из предоставленных налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков определяется по формуле:

 

ДР = ДН * Х1 + ДТ * Х2 + Э, где

 

ДР – сумма бюджетной эффективности налоговых льгот, в руб.;

ДН – увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков;

ДТ – увеличение фонда оплаты труда;

Х1 и Х2 – соответствующие ставки налогов;

Э – снижение расходов бюджета поселения  муниципального образования «Новомайнское городское поселение»

В случае отсутствия показателя Э (снижение расходов) его значение принимается равным нулю.

Увеличение налогооблагаемой базы по каждому виду налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков (ДН) определяется как разница между налогооблагаемой базой налога на конец отчетного периода (Нк) и налогооблагаемой базой налога на начало отчетного периода (Нн) в руб.

 

ДН = Нк – Нн

 

Увеличение фонда оплаты труда (Дт) определяется как разница между фондом оплаты труда на конец отчетного периода (Тк) и фондом оплаты труда на начало отчетного периода (Тн) в руб.

 

Дт = Тк - Тн.

 

По результатам расчетов формируется сводная оценка бюджетной эффективности налоговых льгот (Приложение 3).

Социальная эффективность каждой из предоставленных налоговых льгот по виду налога и по каждой категории налогоплательщиков определяется в зависимости от отрасли экономики:

- по организациям, оказывающим услуги населению, социальная эффективность налоговой льготы рассчитываться по формуле:

 

СЕ = /(К1 : Т2) – (К1 : Т1)/ * Р1 + (N * Z) + S, где

 

К1 – количество работ и услуг (за год), предоставляемых на текущий момент (рассчитывается как общий объем выполненных работ и оказанных услуг в рассматриваемом периоде);

К2 – количество работ и услуг (за год), предоставляемых в результате расширения деятельности организаций (рассчитывается по данным организаций);

Т1 – годовое потенциальное количество работ и услуг (за год), требуемое на текущий момент (заявители предоставляют обоснованный расчет);

Т2  – потенциальное количество работ и услуг (за год), требуемое на момент завершения действия льготы (заявители предоставляют обоснованный расчет);

Р1 – стоимость предоставляемой услуги (работ) на начало периода оценки;

N – число дополнительных рабочих мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот;

Z – годовой объем средней заработной платы на рабочих местах, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот; в случае отсутствия показателя применяется показатель годового объема средней заработной платы по поселению;

S – сумма предоставленной налоговой льготы.

В случае отсутствия данных по показателям К1, К2, Т1, Т2, Р1, N, Z либо не возможности расчета какого – либо из указанных показателей, их значения принимаются равными нулю;

- по организациям, не предоставляющим услуги населению, социальная эффективность налоговой льготы рассчитывается по формуле:

 

СЕ = (N * Z) + S, где

 

N - число дополнительных мест, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот;

Z - годовой объем средней заработной платы на рабочих местах, создаваемых в результате предоставления налоговых льгот; в случае отсутствия показателя применяется показатель годового объема средней заработной платы по поселению;

S – сумма предоставленной налоговой льготы.

В случае отсутствия данных по показателям N и Z, либо невозможности расчета какого-либо из указанных показателей, их значения применяются равным нулю;

- при предоставлении налоговых льгот физическим лицам социальная эффективность принимается равной сумме предоставленной налоговой льготе.

2.5.4. На четвертом этапе производится оценка эффективности налоговых льгот методом сопоставления суммы недополученных (выпадающих) доходов бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» в связи с предоставлением налоговых льгот с суммой бюджетной или социальной эффективности от предоставления налоговых льгот.

Эффективность предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы определяется по формуле:

 

Эфф = ДС/Спб, где

 

ДС – сумма бюджетной или социальной эффективности предоставления налоговых льгот,  руб.;

Спб – объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета муниципального образования «Новомайнское городское поселение"» по данному налогу,  руб.

По результатам расчетов формируется сводная оценка эффективности налоговых льгот (Приложение 4).

Если значение графы №5 меньше единицы, то эффективность предоставленной налоговой льготы имеет низкое значение, если больше единицы – эффективность высокая.

Превышение суммы эффективности от предоставления налоговых льгот над суммами недополученных (выпадающих) доходов бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» означает высокую эффективность оцениваемых налоговых льгот.

Получение (планирование) меньшей эффективности от предоставления налоговых льгот по сравнению с фактическими (плановыми) потерями бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» от предоставления налоговых льгот означает низкую эффективность налоговых льгот.

2.5.5. При выявлении фактов низкой эффективности налоговых льгот налоговые льготы не предоставляются, а предоставленные  подлежат отмене.

2.5.6. Муниципальное образование «Новомайнское городское поселение» (финансовый отдел) в месячной срок осуществляет подготовку заключений по результатам оценки эффективности налоговых льгот и проектов решений об отмене или изменении условий предоставления налоговых льгот и направляет их в Совет депутатов муниципального образования «Новомайнское городское поселение» до принятия решения о ставках налога на имущество, земельного налога.

 

3. Применение результатов оценки эффективности

налоговых льгот

 

3.1. По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот муниципального образования «Новомайнское городское поселение» составляется аналитическая записка, которая предоставляется в Совет депутатов муниципального образования «Новомайнское городское поселение».

3.2. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности налоговых льгот за истекший финансовый год должна содержать:

- полный перечень предоставленных на территории муниципального образования «Новомайнское городское  поселение» налоговых льгот;

- полную информацию о потерях (планируемых и фактических) бюджета муниципального образования «Новомайнское городское поселение» в связи с предоставлением налоговых льгот;

- сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот в динамике по годам (за период не менее трех лет);

- предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки эффективности.

3.3. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот должна содержать:

- полную информацию о прогнозируемых потерях бюджета муниципального образования «Новомайнское городское поселение» в случае принятия решения о предоставлении налоговых льгот;

- прогноз бюджетной и социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в динамике по годам на перспективу (за период не менее трех лет);

- другие формы поддержки, предоставленные в настоящий момент данной категории налогоплательщиков.

3.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот могут использоваться:

- при разработке бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» на очередной финансовый год и плановый период;

- для своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

- для введения новых налоговых льгот, изменения действующих налоговых льгот;

- разработки предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.

3.5. Информация о результатах проведения оценки эффективности налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации, в газете  «Муниципальный вестник Заволжья» в срок до 01 сентября года, следующего за отчетным.

 

4. Мониторинг эффективности предоставления

налоговых льгот

 

4.1. Регулярность проведения мониторинга оценки эффективности налоговых льгот обеспечивается постоянно действующей системой их мониторинга муниципального образования «Новомайнское городское поселение» (финансовым отделом) в сроки, указанные в п.2.3 настоящего Порядка.

4.2. В процессе мониторинга муниципального образования «Новомайнское городское поселение» (финансовый отдел) направляет дополнительные запросы получателям налоговых льгот по категориям налогоплательщиков для получения информации по следующим показателям мониторинга:

- фонд оплаты труда на начало и конец отчетного периода;

- стоимость основных фондов на начало и конец отчетного периода;

- сумма начисленных налогов в бюджет поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение»;

- сумма уплаченных налогов в бюджет поселения муниципального образования «Новомайнское городское  поселение»;

- сумма задолженности по уплате налогов в бюджет поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение»;

- сведения об отказах налогоплательщиков пользоваться предоставленной льготой;

- использование средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот или полученных налогоплательщиками в счет налоговых льгот;

- иные сведения, необходимые для оценки эффективности налоговых льгот.

Администрацией муниципального образования «Новомайнское городское поселение» составляет перечень получателей налоговых льгот, подлежащих мониторингу.

4.3. В целях мониторинга эффективности налоговых льгот получатели (объекты мониторинга) в обязательном порядке предоставляют в администрацию муниципального образования «Новомайнское городское поселение» ответы на запросы в установленные сроки.

4.4. Полученная информация используется администрацией муниципального образования «Новомайнское городское поселение» для проведения оценки фактически предоставленных налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков, по каждому виду льгот в разрезе отраслей экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1

 

к порядку оценки эффективности

 

предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 

по местным налогам муниципального

 

образования «Новомайнское городское

 

поселение» Мелекесского района Ульяновской области

 

 

 

Реестр предоставляемых налоговых льгот по состоянию

на «____»___________20___года

 

№ п/п

Вид налога

Содержание льготы

Условия предоставления

Категория получателей, отрасли экономики (виды деятельности)

Срок действия

Дата, номер решения Совета депутатов

1

2

3

4

5

6

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 2

 

к порядку оценки эффективности

 

предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 

по местным налогам муниципального

 

образования «Новомайнское городское

 

поселение» Мелекесского района Ульяновской области

 

 

 

Отчетная форма для оценки объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение» в связи с предоставлением налоговых льгот по состоянию

на «____»___________20___года

Вид налога_______________________________________________________

Содержание налоговой льготы ______________________________________

Категория получателей льготы (наименование отраслей экономики (видов деятельности), на которые распространяется налоговая льгота)__________________________________________________________

 

№ п/п

Показатель

Значение показателя по годам (за период не менее трех лет)

Примечание

1

2

3

4

1

Налоговая база по налогу за период с начала года, руб.

 

 

2

Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, руб.

 

При освобождении от налогообложения части базы налога

3

Базовая ставка налога, %

 

 

4

Льготная ставка, %

 

При установлении пониженной ставки

5

Сумма недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением налоговой льготы, руб.

 

 

 

 

Приложение № 3

 

к порядку оценки эффективности

 

предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 

по местным налогам муниципального

 

образования «Новомайнское городское поселение

 

Мелекесского района Ульяновской области

 

 

Сводная оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот по состоянию

на «____»___________20___года

 

Вид налога_______________________________________________________

Содержание налоговой льготы ______________________________________

Категория получателей льготы (наименование отраслей экономики (видов деятельности), на которые распространяется налоговая льгота)__________________________________________________________

 

№ п/п

Показатель

Значение показателя по годам (за период не менее трех лет)

Примечание

1

2

3

4

1

Налоговая база по налогу на начало года, руб.

 

 

2

Налоговая база по налогу за период с начала года, руб.

 

 

3

Фонд оплаты труда на начало года, руб.

 

 

4

Фонд оплаты труда за период с начала года, руб.

 

 

5

Снижение расходов бюджета поселения муниципального образования «Новомайнское городское поселение», руб.

 

 

6

Сумма бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот, руб.

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 4

 

к порядку оценки эффективности

 

предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 

по местным налогам муниципального

 

образования «Новомайнское городское

 

поселение» Мелекесского района Ульяновской области

 

 

 

 

Сводная оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по состоянию

на «____»___________20___года

 

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков

Сумма недополученных (выпадающих) доходов бюджета МО «Новомайнское городское поселение» по годам (за период не менее трех лет)

Сумма бюджетной (социальной) эффективности по годам (за период не менее трех лет)

Оценка эффективности налоговых льгот по годам (за период не менее трех лет)

1

2

3

4

5